Son varios los productos por los cuales se debe pagar este impuesto especial, normalmente ubicamos este impuesto más fácil ya que aplica a productos dañinos para la salud y que son de alto consumo, como alcoholes o cigarros, la manera en que impacta este impuesto es en el costo de la importación, donde este se elevará hasta en un 30%
¿Debo pagar el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios? ¿Cómo influye esto en mi importación?
En este artículo te vamos a explicar qué es este impuesto, los productos a los que se aplica, cómo se calcula y el impacto frente a tus importaciones. Además, abordaremos un caso práctico
Es un impuesto que deben pagar personas físicas, autónomas y morales que producen, venden o importan estos bienes especiales, y que al igual que el IVA es un impuesto indirecto, los contribuyentes no lo pagan, lo trasladan o cobran a sus clientes (excepto en la importación) y el contribuyente sólo lo reporta al SAT.
De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre Producción y Servicios, este impuesto aplica a los productos y servicios siguientes:
Con una graduación alcohólica de hasta 14° G.L. (26.5%)
Con una graduación alcohólica de más de 14° y hasta 20° G.L. (30%)
Con una graduación alcohólica de más de 20° G.L. (53%)
Cigarros (160%)
Puros y otros tabacos labrados (160%)
Puros y otros tabacos hechos enteramente a mano (30.4%)
Gasolina Magna, menos a 92 octanos ($4.59 por litro)
Gasolina Premium, mayor o igual a 92 octanos ($3.88 por litro)
Diesel ($5.04 por litro)
Propano (6.93 cent por litro)
Butano (8.98 cent por litro)
Gasolinas y gasavión (12.17 cent por litro)
Turbosina y otros kerosenos (14.54 cent por litro)
Diesel (14.76 cent por litro)
Combustóleo (15.76 cent por litro)
Coque de petróleo ($18.29 por ton)
Coque de carbón ($42.88por ton)
Carbón mineral ($32.29 por ton)
Otros combustibles fósiles (46.67 por ton de carbono)
Categoría 1 y 2 (9%)
Categoría 3 (7%)
Categoría 4 (6%)
Botanas
Productos de confitería
Chocolate y demás productos derivados del cacao
Flanes y pudines
Dulces de frutas y hortalizas
Cremas de cacahuate y avellanas
Dulces de leche
Alimentos preparados a base de cereales
Helados, nieves y paletas de hielo
Aquellas personas que venden productos como:
El artículo 14 de la Ley del IEPS nos dice que la base gravable para el cálculo de este impuesto es:
Valor en aduana de las mercancías + Impuesto General de Importación + Derecho de Trámite Aduanero = Base gravable del IEPS x % aplicable = IEPS
Veamos un ejemplo. Imaginemos que se quieren importar 100 botellas de vodka con una graduación alcohólica de 15° G.L. y un valor de 20 usd cada botella, de acuerdo a las cuotas aplicables nos corresponde una tasa del 30%. Tenemos una tasa del IGI del 20% y al momento de la importación tenemos un tipo de cambio de $20.05. Además, se pagó un flete de 700 usd y un seguro de 50 usd
Lo primero que debemos hacer es realizar el cálculo del valor en aduana, por lo que tendremos que sumar el valor de las botellas más todos aquellos gastos que se realizaron para el transporte de la mercancía, que son los incrementables, quedando de la siguiente manera:
Ya que contamos con el valor en aduana debemos calcular el total de IGI y DTA de la siguiente manera:
Estos dos resultados deberán sumarse al valor en aduana en pesos para determinar la base gravable del IEPS, tal como lo marca el artículo 14 antes mencionado.
Finalmente, y basándonos en el caso práctico que estamos analizando, nos indica que por la graduación alcohólica que presentan las botellas de vodka debemos pagar un 30% de impuesto especial, por lo tanto, debemos multiplicarlo por la base gravable ya obtenida:
De esta manera llegamos a la conclusión de que debemos pagar 19,982 pesos de impuesto especial por las 100 botellas de vodka a importar.
La finalidad de este impuesto es reducir el consumo de estos productos al elevar su precio, ya que algunos de ellos son considerados dañinos para la salud. Por otro lado, si piensas importar estos artículos debes considerar el porcentaje y valorar el monto a pagar a las autoridades antes de tomar una decisión.
Ahora ya conoces cómo se calcula el Impuesto General de Importación y seguro te preguntas ¿Qué sigue? ¿Cómo puedo calcular el resto de los impuestos para importar a México?
Si te quedaron dudas de algunos conceptos, no te preocupes, te compartimos algunos artículos que podrían ser de utilidad para aclarar cada una de tus inquietudes. En Aduaeasy estamos comprometidos con expresar claramente cada uno de los términos de comercio exterior para que también tú puedas entenderlos fácilmente.